Президент Владимир Зеленский недавно подписал указ №371/2020 “О мерах по созданию благоприятных условий для развития ИТ-индустрии в Украине”, которым Кабинету Министров поручается срочно разработать и внести на рассмотрение Верховной Рады Украины законопроекты, направленные на стимулирование осуществления хозяйственной деятельности в сфере информационных технологий юридическими лицами. Парадокс заключается в том, что на рассмотрении в Раде находятся уже три подобных законопроекта, но все они вызывают вопросы у экспертов. Многие считают, что они не упростят, а усложнят деятельность ИТ-шников. И президент скорее всего решил перезапустить процесс.
Разберем основной Проект Закона №3933 о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогообложения субъектов индустрии информационных технологий. В пояснительной записке к нему приводятся целиком очевидные факты:
“Украина сделала большую ошибку, когда имея особый 10-летний режим налогообложения сферы ИТ (с 1 января 2013 года по 1 января 2023), отменила его на втором году существования — на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014 года. В то же время, некоторые страны наоборот ввели меры по налоговому стимулированию ИТ-сферы: Bagmane Tech Park в Индии и Парк высоких технологий в Беларуси, IP box на Кипре и в Ирландии, освобождение доходов IT-специалистов от НДФЛ в Румынии и особый режим налогообложения прибыли в Эстонии (см. Сравнительная таблица налоговой нагрузки на уровне компаний ИТ — отрасли в отдельных странах мира).
Последний пример, в конце июня текущего года руководство государства-агрессора объявило о готовности до конца текущего года ввести для IT-компаний «низкие налоговые ставки в мире» — налог на прибыль в размере 3% и снижение ставки страховых взносов, платит работодатель с 14 % до 7,6%. То есть, в мире продолжается огромная конкуренция.
Однако, индустрия информационных технологий Украины все равно развивается — наша страна занимает 20 место в мире (+4 позиции за год) согласно Kearney Global Services Location Index — 2019 и демонстрирует ежегодный рост в 20-26%, что опережает средние темпы развития отрасли в мире как финансовых показателей, так и по количеству специалистов. Обзор отечественного технологического рынка в ноябре 2019 предоставляет следующие данные: на рынке работает около 4 тысяч IT-компаний и 1,6 тыс. сервисных структур; количество IT-специалистов составляет около 200 тыс. человек; доходы в IT-сфере составили 4,2 млрд. долл. США в год.
В то же время, изменение налоговой политики ряда государств ЕС в области IT, в том числе в Сербии (введение «теста на независимость для предпринимателей»), Венгрии (сужение специального режима налогообложения для малого бизнеса — КАТА) и Румынии (отмена 0% ставки НДФЛ для IT-специалистов в рамках борьбы со «скрытой занятостью») создали с начала года для Украины окно возможностей по достижению в течение ближайших лет бесспорного европейского лидерства в индустрии информационных технологий и, как задача максимум, привлечение иностранных специалистов из той же Сербии, Румынии и Венгрии”.
Авторы законопроекта предлагают повысить уровень конкурентоспособности и привлекательности для иностранных и отечественных заказчиков индустрии информационных технологий Украины путем установления для ИТ-компаний на период с 01.01.2021 по 31.12.2030 года особенностей налогообложения, а именно:
налоговой нагрузки на зарплаты наемных работников на уровне 10% (5% налога на доходы физических лиц (вместо 18%) + 5% единого социального взноса (вместо 22%) + освобождение от уплаты военного сбора), к прибыли субъекта индустрии применяется ставка налога на прибыль с коэффициентом 0,5, что составляет 9%.
В то же время “устанавливаются предохранители злоупотреблений особенностями налогообложения субъектов индустрии информационных технологий и механизм компенсации потерь доходов местных бюджетов, а именно:
- ограниченный перечень видов экономической деятельности (всего 6 видов согласно КВЭД ДК 009: 2010);
- жесткие критерии соблюдения (90% доходов от ИТ-деятельности, удельный вес расходов на оплату труда равен или превышает 50%);
- значительные штрафы за нарушение особенностей налогообложения — 200 процентов от суммы начисленного налогового обязательства в случае выявления контролирующим органом при проведении мероприятий налогового контроля нарушений субъектом индустрии информационных технологий соответствующих требований и критериев;
- условием применения пониженной ставки НДФЛ является установленный «минимальный» размер заработной платы — не может быть меньше пятикратного размера минимальной заработной платы, установленного законом на 1 января отчетного налогового года, на сегодня это — 23615 грн. (или 855 долл. США). Несоблюдение указанного условия приведет к налогообложению заработных плат на общих основаниях.”
И вот тут и кроется “дьявол в деталях”. Дело в том, что подавляющее большинство ИТ-шников в Украине работают не как штатные работники, а как физические лица-предприниматели (ФЛП). О них же в новом законопроекте ни слова. То есть, в правительстве мечтают перевести всех программистов и других ИТ-специалистов с предпринимательской деятельности в штат компаний и заставить их таким образом платить хоть и льготные налоги, но гораздо большие, чем у них есть сейчас.
Но и это еще не все! Применение пониженных ставок НДФЛ и ЕСВ возможно при условии, что минимальные размеры налога или сбора с зарплаты будут не меньше, чем налог или сбор по стандартной ставке с 5-кратного размера минимальной заработной платы. Иными словами, НДФЛ и ЕСВ по ставке 5% должны превышать 4250 грн и 5195 грн, соответственно. Таким образом, применение сниженных налоговых ставок возможно лишь в том случае, если зарплата ИТ-специалиста превышает 103900 грн в месяц. Понятно, что такие суммы получает малая часть программистов.
Поэтому данный закон, очевидно, не может сработать, как того хотят его создатели. И скорее всего Зеленский решил снова привлечь представителей государственных органов, бизнес-ассоциаций, независимых экспертов и народных депутатов Украины, чтобы внести на рассмотрение Верховной Рады “законопроекты, направленные на стимулирование осуществления хозяйственной деятельности в сфере информационных технологий юридическими лицами с определением критериев”.
Заодно президент призывает “усовершенствовать порядок осуществления процессуальных действий в ходе уголовного производства с целью предотвращения необоснованного вмешательства в деятельность юридических лиц, осуществляющих деятельность в области информационных технологий”. Вспомним, что время от времени продолжаются наезды правоохранительных органов на ИТ-компании.
Также планируется усовершенствовать процедуру получения иностранными ИТ-специалистами или лицами без гражданства разрешений на иммиграцию и получения ИТ-компанией разрешения на использование их труда. Ну и повысить уровень образования в области информационных технологий, а также переподготовки и повышения квалификации зарегистрированных безработных в сфере ИТ.
